.RU

Москва-2009 Содержание Введение Вопросы: Экономическая роль и функции бюджета Российской Федерации


АНО ВПО ЦС РФ

Финансовый факультет, Кафедра финансов и статистики




Лекция 5. Доходы бюджета


Автор: Карандаев Геннадий Никифорович

доктор экономических наук, профессор, Академик РАЕН


Москва-2009

Содержание

Введение

Вопросы:

1.Экономическая роль и функции бюджета Российской Федерации

2.Доходы федерального, региональных и местных бюджетов

3.Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета

Заключение

Вопросы для самопроверки


Ведение


Федеральный бюджет является главным финансовым документов на финансовый год, имеющим силу Федерального закона и подлежащему неукоснительному исполнению всеми ветвями власти.

Федеральный бюджет играет важную экономическую роль в перераспределении совокупного общественного продукта и национального дохода, концентрации финансовых (денежных) средств для финансирования отраслей экономики, сельского хозяйства , укрепления обороноспособности страны.

Государством Федеральный бюджет используется для решения задач по темпам развития тех или иных задач, стоящих перед государством в бюджетном году. Средства федерального бюджета выступают важным финансовым источником капитальных вложений в основные средства, дотации жизненно важные отрасли и укрепления обороноспособности страны. Усиливается экономическое воздействие бюджета на эффективность производства и ускорение научно- технического прогресса. Федеральный бюджет, финансируя образование, науку, стал ведущим источником средств дл воспроизводства квалифицированных кадров для промышленности, сельского хозяйства, здравоохранения, образования и науки.

Через федеральный бюджет осуществляется распределение и перераспределение внутреннего валового продукта и созданию национального валового продукта страны между отраслями народного хозяйства, осуществляется финансирование общегосударственных органов власти, науки, образования, здравоохранения, обороноспособности страны.

Федеральный закон, утверждающий федеральный бюджет на следующий год определяет доходы и расходы бюджета, допустимый уровень инфляции, предельный уровень инфляции, предельный размер дефицита и префицита бюджета, предельный размер кредитов, представляемых Россией иностранным государствам и размеры заимствований.


^ 1. Экономическая роль и функции бюджета Российской Федерации


В системе государственных финансов главное место за­нимают государственный бюджет и бюджеты муниципальных образований в котором объединены основные понятия(налоги, государственный расходы кредит и другие государственные расходы).

В узком смысле слова бюджет представляет собой финансовый план государства или местных органов власти, который состав­ляется на один год и имеет силу закона. Иногда под бюджетом понимают роспись доходов и расходов государства или центра­лизованный фонд денежных средств. В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса РФ, бюджет — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для фи­нансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Существует и более широкое определение бюджета, когда под бюджетом понимают систему денежных отношений, возникающих у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образовани­ем и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных ме­роприятий, нужд обороны и государственного управления. В этом случае бюджет представляет собой сложную систему экономи­ческих отношений, посредством которых, с одной стороны, осу­ществляется перераспределение созданного в обществе валового национального продукта, а, с другой, происходит выделение де­нежных средств из централизованного фонда на финансирование отдельных функций государства, деятельности хозяйствующих субъектов, финансирование социальных потребностей отдельных категорий граждан.

Государственный бюджет неотделим от государства, поскольку трудно представить себе государство, которое, выполняя опреде­ленные функции, не располагало при этом необходимым коли­чеством денежных средств. Размеры централизованных денежных средств увеличивались по мере того, как расширялись экономические функции государства. В настоящее время от 30 до 60% со­зданного в обществе ВВП перераспределяется через бюджет.

В России первая роспись доходов и расходов государства была составлена в 1722 г. Она была составлена на 1723 г. С 1802 г. эти росписи стали составляться ежегодно. В СССР также составлялся и разрабатывался бюджет. Централизованные фонды денежных средств были сосредоточены в союзном бюджете, бюджетах рес­публик и местных бюджетах. Начиная с 1992 г., в России про­изошло расчленение единого государственного бюджета на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъек­тов РФ и местные бюджеты. Сегодня основная часть денежных средств сосредоточена в федеральном бюджете — примерно 60% консолидированного бюджета РФ. Благодаря такой концентра­ции федеральному правительству удается сосредоточить в своих руках значительные финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Бюджет современного государства представляет собой сложный инструмент регулирования экономики, воздействия на хозяйствен­ную конъюнктуру, а также осуществления государством меропри­ятий, направленных на стимулирование экономики, проведение антикризисных мероприятий, решение социальных проблем.

В экономической системе любого государства бюджет выпол­няет несколько важных функций: распределительную (перераспре­делительную), регулирующую, стимулирующую и контрольную.

Посредством распределительной (перераспределительной) функ­ции бюджета происходит перераспределение денежных средств в рамках единого национального хозяйства между различными отраслями хозяйства, между производственной и непроизвод­ственной сферами экономики, между отдельными территория­ми, а также между отдельными группами населения. В результате такого перераспределения складываются определенные пропорции между различными отраслями экономики, осуществляется под­держка регионов и муниципалитетов, имеющих недостаточную налоговую базу для формирования своих собственных бюджетов, наименее защищенные группы населения и граждане с низким уровнем доходов получают денежные средства, необходимые для обеспечения им нормального уровня жизни. Используя бюджет для межотраслевого и территориального перераспределения фи­нансовых ресурсов, государство тем самым решает проблемы ра­ционального размещения производительных сил по территории страны, обеспечивая равномерное развитие отдельных регионов.

Бюджет выступает также важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности произ­водства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития национальной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдер­живать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществля­ется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности.

Регулирование и стимулирование экономики осуществляется также посредством бюджетного финансирования. Через бюджет оказывается поддержка таким отраслям, как сельское хозяйство, атомная промышленность, авиастроение, угольная промышлен­ность, осуществляется финансирование фундаментальных науч­ных исследований, космических программ. Поддержка отдельных отраслей осуществляется через предоставление льготных кредитов, финансирование высокоэффективных проектов. В результате по­лучают дополнительные импульсы к развитию те отрасли, которые не всегда являются столь привлекательными для частного бизнеса, но без развития которых трудно представить себе нормальное и сбалансированное развитие любого национального хозяйства.

Контрольная функция бюджета реализуется при формировании доходов, а также в процессе бюджетного финансирования. Кон­трольная функция бюджета позволяет оценить, насколько полно и своевременно поступают доходы в бюджет от разных субъектов хозяйствования, а значит понять насколько правильно и своевре­менно осуществляется учет в отдельных хозяйственных звеньях, насколько рационально они ведут свое хозяйство, насколько ве­лики их затраты и какова их прибыль.

Контрольная функция бюджета проявляется также на стадии исполнения бюджета, при выделении бюджетных средств на фи­нансирование тех или иных видов деятельности. При этом можно оценить, насколько эффективно расходуются средства, насколько соблюдается принцип целевого использования денежных средств, каковы реальные результаты бюджетного финансирования — спо­собствуют ли они положительным изменениям или, наоборот, приводят к развитию негативных тенденций. Это позволяет во­время скорректировать бюджетную политику и перераспределить финансовые ресурсы.

Таким образом, будучи экономической формой распредели­тельных отношений и являясь частью финансов, государствен­ный бюджет характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом. Однако есть и особенности, отличающие его от других сфер и звеньев финансовых отношений. К их числу от­носятся следующие:

государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособ­лением части национального дохода в руках государства с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных госу­дарственно-территориальных образований;

пропорции бюджетного перераспределения в большей степе­ни, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;

область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидового (ме­жотраслевое, межтерриториальное и т.п.) и многоуровневого (фе­деральный, региональный, городской и т.п.) перераспределения средств как бюджет;

сфера действия распределительной функции государствен­ного бюджета определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства;

основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход. Однако это не исключает возможности перераспре­деления через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Государственный бюджет — это основной финансовый план государства, имеющий силу закона. Его функционирование осу­ществляется посредством особых экономических форм — доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспреде­ления стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства.


^ 2. Доходы федерального, регионального и местного бюджетов


Доходы бюджета — это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая за счет перераспределения части национального дохода и используемая для выполнения госу­дарством и органами местного самоуправления своих функций.

Доходы бюджета — это более узкое понятие, чем понятие «дохо­ды государства», поскольку в доходы государства входят, помимо бюджетных средств, ресурсы внебюджетных фондов, имущество государственного сектора, а также все накопленное богатство, ко­торое принадлежит государству.

Главным источником доходов бюджетов разных уровней явля­ется ВВП и, прежде всего, такая его часть как национальный доход. Основным методом перераспределения национального дохода в условиях рыночной экономики являются налоги. С помощью на­логов формируется основная часть бюджета — примерно 80—90% доходов бюджета в разных странах составляют налоги. Когда в экономике спад и государству не хватает финансовых средств для покрытия своих нужд, используется национальное богатство. Так, например, было в СССР в 60—80-е гг., когда национальное богатство на душу населения в 80-е гг. сократилось в 1,8 раза по сравнению с 1960 г. Но такое бывает не часто. В случае недостатка собственных финансовых ресурсов государство может использо­вать такой способ, как займы — внутренние или внешние, которые составляют кредитный источник формирования доходов бюджета. В самых крайних случаях государство может использовать и такой метод, как дополнительная эмиссия денег. Однако этот способ име­ет крайне негативные последствия, поэтому государство старается его использовать очень редко.

На протяжении длительного времени (до 2005 г.) доходы бюд­жетов включали четыре основных элемента: налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов и безвоз­мездные перечисления. При этом доходы федерального бюджета складывались из первых трех элементов, а доходы региональных и местных бюджетов включали безвозмездные перечисления.

Налоговые доходы включали:

Налоги на прибыль (доход), прирост капитала:

налог на прибыль организаций, иностранных юридических лиц;

налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных, страховых органи­заций и т.п.;

налог на доходы в виде дивидендов;

налог на доходы с процентов (дисконта);

подоходный налог с физических лиц;

налог на игорный бизнес и др.

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы — НДС, акцизы, налог с продаж, лицензионные и регистра­ционные сборы, налог на покупку иностранных денежных знаков и др.

Налоги на совокупный доход — единый налог для юридических лиц; единый налог для физических лиц; единый налог на вменен­ный доход для определенных видов деятельности и др.

Налоги на имущество:

налог на имущество физических лиц;

налог на имущество предприятий;

налог на имущество, перехо­дящее в порядке наследования и дарения;

налог на операции с ценными бумагами.

Платежи за пользование природными ресурсами — платежи за пользование недрами, континентальным шельфом, минераль­ными ресурсами, живыми и биологическими ресурсами, лесным фондом, водными объектами; платежи за проведение поисковых и разведочных работ, за добычу полезных ископаемых; земельный налог и др.

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические опера­ции — таможенные пошлины (ввозные и вывозные таможенные пошлины).

Прочие налоги, пошлины и сборы:

государственные пошлины;

курортный сбор;

налог на рекламу;

налоги субъектов РФ;

местные налоги и сборы и др.

^ Неналоговые доходы бюджетов включали:

Доходы от имущества, находящегося в государственной и му­ниципальной собственности или от деятельности:

дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государ­ственной и муниципальной собственности;

арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохо­зяйственного назначения, городов и поселков;

доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, закрепленно­го за образовательными учреждениями, научными организаци­ями, учреждениями здравоохранения, культуры и искусства;

проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных денежных средств;

проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

перечисление прибыли Центрального банка РФ;

доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства (консульский сбор, плата за выдаваемые паспорта, плата за информацию, плата за опробование и клеймение изделий из сплавов и драгоценных металлов и др.);

доходы от реализации соглашений о разделе продукции;

доходы от продажи квартир, государственных производственных и непроизводственных фондов, материальных ценностей;

доходы от распоряжения принадлежащими РФ правами на результаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работ военного, специального и двойного назначения.

Доходы от продажи земли и нематериальных активов.

Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников (резидентов и нерезидентов).

Административные платежи и сборы.

Штрафные санкции, возмещение ущерба:

административные штрафы;

штрафы за нарушение правил дорожного движения;

санк­ции за нецелевое использование бюджетных средств;

штрафы, взимаемые Министерством РФ по налогам и сборам и др.

^ Доходы от внешнеэкономической деятельности:

проценты по государственным кредитам;

поступление средств от централизо­ванного экспорта; таможенные сборы и прочие доходы.

С принятием в конце 2004 г. новой бюджетной классифика­ции в настоящее время классификация доходов бюджетов разных уровней включает следующие основные группы:

доходы;

безвоз­мездные поступления;

доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В новой бюджетной классификации РФ не сохранилось деле­ния доходов на налоговые и неналоговые доходы. В настоящее время они вместе составляют группу «Доходы». Что касается без­возмездных перечислений, то их перечень существенно расширен. В настоящее время кроме безвозмездных перечислений от нере­зидентов, от бюджетов других уровней в форме дотаций, субси­дий, субвенций, трансфертов и т.п., безвозмездные перечисления включают:

безвозмездные поступления от нерезидентов;

безвоз­мездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;

безвозмездные поступления от государственных организаций;

безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

безвозмездные поступления от наднациональных организаций и прочие безвозмездные поступления.

В настоящее время в составе доходов бюджетов доходы целевых бюджетных фондов не предусмотрены вообще. Однако появился новый вид доходов — доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В данном случае имеются в виду те доходы, которые получены бюджетными организациями или органами государственного управления от предпринимательской деятельности или от деятельности, реализации товаров и услуг, осуществляемых не по государственно регулируемым ценам, а по рыночным ценам. В данный вид доходов входят также целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.

Указанная общая классификация доходов бюджетов на каждом уровне бюджетной системы имеет свои особенности.

Так, доходы федерального бюджета до 2005 г. включали:

налоговые доходы;

неналоговые доходы;

доходы целевых бюджетных фондов.

Первая и основная часть доходов федерального бюджета — это налоговые доходы, которые в настоящее время составляют более 95% всех доходов федерального бюджета. Причем доля налоговых доходов за период с 1998 по 2006 г. неуклонно росла, о чем свиде­тельствуют данные табл. I.

Данные табл. 1 показывают также то, что за последние годы существенно сокращались неналоговые доходы. Если в 1998 г. неналоговые доходы составляли 7,8% всех доходов федерального бюджета, то в 2002 г. — только 4,9%. В 2003 и 2004 гг. они немного выросли, но затем опять стали снижаться. В 2005 г. неналоговые доходы составили всего 5,3% от всех доходов федерального бюд­жета. В 2006 г. планируется их доля на уровне всего 3,7%.

Такая ситуация является весьма распространенной. Сегодня в большинстве стран мира растет доля налоговых доходов и со­кращается доля неналоговых. Однако надо иметь в виду, что если общей причиной сокращения неналоговых доходов в большинстве стран является сокращение доли государственной собственности, то в России это во многом обусловлено снижением эффективности управления государственной собственностью.

До 2005 г. определенную часть доходов федерального бюджета составляли доходы целевых бюджетных фондов.

До 2001 г. доходы целевых бюджетных фондов были сравнимы с неналоговыми доходами (табл. 1). В 1999 г. доходы целевых бюджетных фондов даже превышали неналоговые доходы и в абсолютном выражении составляли 41,56 млрд. руб. против 33,01 млрд. руб. неналоговых доходов. В 2000 г. их показатели почти сравнялись: доходы целевых бюджетных фондов составляли 60,58 млрд. руб., а неналоговые доходы — 61,9 млрд. руб. Это во многом было обусловлено большим количеством целевых фондов, которые создавались разными ведомствами. Так, в 2000 г. насчитывалось 7 таких фондов:

Федеральный дорожный фонд РФ;

Федеральный экологический фонд РФ;

Государственный фонд борьбы с преступностью;

Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов;

Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов;

Фонд Министерства РФ по атомной энергии.

В 1999 г. также насчитывалось 7 целевых бюджетных фондов, только вместо Фонда Министерства по атомной энергии существовал Фонд развития таможенной системы РФ.

Для всех этих фондов были определены целевые источники формирования, а также конкретные направления расходования средств. Например, в Государственный фонд борьбы с преступностью поступали 100% средств, полученных от конфискации имущества по приговорам, вступившим в силу, 50% средств, взимаемых за выдачу лицензий на право продажи оружия и др. Расходовались эти средства МВД, ФСБ и Службой внешней разведки на борьбу с преступностью, на приобретение вооружения, специальной техники и средств связи.




Начиная с 2001 г. было принято решение об объединении средств большинства целевых фондов с федеральным бюджетом. Исключение составил лишь Фонд Министерства РФ по атомной энергии. Поэтому в федеральных бюджетах 2001 и 2002 гг. доходы целевых бюджетных фондов в общей структуре доходов федерального бюджета существенно сократились.

Объединение целевых бюджетных фондов с федеральным бюджетом в большинстве случаев не означает, что отдельные ведомства лишились дополнительных доходов. Эти доходы остались, однако теперь порядок их формирования и использования определяются не положениями этих фондов, а Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Так, например, в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2002 г.» предусмотрено, что средства исполнительского сбора, поступающие на счета органов Министерства юстиции РФ в процессе исполнительного производства, направляются в объеме 70% поступлений на счет Министерства юстиции РФ и только 30% — в доходы федерального бюджета. Средства, получаемые Российской государственной пробирной палатой Министерства финансов РФ от взимания платы за опробование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов, зачисляются в объеме 90% в доходы федерального бюджета, а 10% идет на обеспечение деятельности по федеральному пробирному надзору.

Сохранение в качестве самостоятельного целевого бюджетного Фонда Министерства РФ по атомной энергии во многом обусловлено принятием РФ на себя обязательств по ликвидации ядерных отходов. В этой связи в федеральном бюджете 2002 г. предусмотрено, что все доходы от этой деятельности, а также исполнения обязательств РФ в об­ласти разоружения и контроля над вооружением должны зачисляться в Фонд Министерства РФ по атомной энергии в размере 13,89 млрд. руб.

Доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов формиру­ются за счет налоговых поступлений, неналоговых доходов и поступ­лений из вышестоящих бюджетов.

^ К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

региональные налоги и сборы;

отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, рас­пределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ, за исключе­нием доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Последние определяются Законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»;

неналоговые доходы.

О характере распределения налогов между федеральным бюд­жетом и бюджетом субъектов РФ свидетельствует табл. 2.

Как видно из табл.2, основная часть налогов сосредоточена в федеральном бюджете. В бюджеты субъектов РФ от регулирующих налогов поступают только налог на прибыль, акцизы, а также пла­тежи за пользование природными ресурсами.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются так же, как и для федерального бюджета, с той лишь разницей, что в данном случае речь идет не о федеральной собственности, а о собственности субъекта РФ. К неналоговым доходам субъектов РФ относятся до­ходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, а также доходы от платных услуг, оказываемых бюд­жетными учреждениями, находящимися в ведении органов государ­ственной власти субъектов РФ.

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

местных налогов и сборов;

отчислений от регулирующих доходов и сборов;

неналоговых доходов.

Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоя­тельно в соответствии с федеральными законами. В части первой На­логового кодекса РФ к местным налогам отнесены: земельный налог и налог на имущество физических лиц.



Отчисления от регулирующих налогов и сборов, которые посту­пают в местный бюджет, определяются федеральным законодатель­ством или законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансо­вый год. Субъекты РФ могут также передавать местным бюджетам собственные доходы от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов (полностью или частично) на срок не менее трех лет.

К неналоговым доходам местных бюджетов относятся:

дохо­ды от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, которые находятся в ведении органов местного самоуправления;

доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственно­сти;

различного рода штрафы, суммы конфискаций, компенсаций.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся пос­ле уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В местный бюджет поступают также ассигнования на финанси­рование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ, ассигнования на ком­пенсацию дополнительных расходов, возникших в результате реше­ний, принятых органами государственной власти, приводящих к уве­личению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований.

В 2006г.. доходы местных бюджетов будут обеспечиваться в ос­новном за счет налога на доходы физических лиц (34,4%), налога на имущество физических лиц (8,8%), земельного налога, а также доходами от специальных налоговых режимов (налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и т.п.). Собственные налоги местных бюджетов, как правило, не покрывают законода­тельно закрепленные за ними расходные обязательства, поэтому большинство местных бюджетов являются дефицитными. Так, в 2005г. общий дефицит местных бюджетов оценивался в сумме 32,5 млрд. руб. В 2006г. размер дефицита, скорее всего, увеличится и составит 45,3—46,6 млрд. рублей. Для покрытия дефицита, как правило, используются средства бюджетов другого уровня. Поэто­му вполне закономерно, что значительную долю доходов местных бюджетов составляет финансовая помощь из бюджетов субъектов Российской Федерации — от 40 до 80% доходов.


^ 3. Налоговые и неналоговые доходы Федерального бюджета


Как уже отмечалось, налоги составляют основную часть доходов федерального бюджета. Причем их доля за последние годы значи­тельно выросла. При этом разные налоги в разной степени участ­вуют в формировании доходов федерального бюджета (табл. 3).



Как видно из табл. 3, основную долю доходов федерального бюджета РФ составляют косвенные налоги — налог на добавлен­ную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и сборы. В сумме эти три налога составляют примерно 2/3 доходов федерального бюджета. Наибольший доход обеспечивает налог на добавленную стоимость. В доходах федерального бюджета 2005 г. его доля соста­вила 33,6%. Второе по значимости место в формировании доходов федерального бюджета с 2000 г. перешло к таможенным пошлинам

Рассчитано по: Федеральным законам о федеральных бюджетах на 1998, 2000, 2002, 2004, 2005, 2006 гг. и сборам. Если в 1998 г. доля таможенных пошлин составляла 7,4% от налоговых доходов федерального бюджета, то к 2004 г. их доля возросла до 27,6%. В 2006 г. их доля составит уже более 30%.

Увеличение доли таможенных пошлин и сборов, с одной сторо­ны, свидетельствует о расширении внешней торговли и благопри­ятной экономической конъюнктуре на мировых рынках, что обес­печивает увеличение притока денежных средств в федеральный бюджет. Однако, с другой стороны, увеличение доли таможенных пошлин и сборов в формировании доходной части бюджета пока­зывает, что судьба федерального бюджета все в большей степени начинает зависеть от внешних факторов, в частности от изменения мировых цен на энергоносители. В стратегическом плане это яв­ляется не совсем верным, так как в случае изменения ситуации на мировых рынках в худшую для России сторону, под угрозой может оказаться выполнение федерального бюджета по доходам.

В конце 90-х гг. существенную долю доходов федерального бюд­жета РФ составляли акцизы. В 1998г. доля акцизов составляла 21,4% в структуре налоговых доходов. В последующие годы проис­ходило сокращение доли акцизов. Особенно серьезное сокращение произошло в 2004 г., когда доля акцизов сократилась до 3,8% по сравнению с 11 % в 2002 г. Такое сокращение не было связано с со­кращением общего объема акцизов. Напротив, за последние годы их доля в абсолютном выражении росла. Однако, начиная с 2004 г. большая часть акцизов была передана региональным бюджетам в качестве компенсации доходов регионов от снижения налога на прибыль, передачи части функций федерального правительства на региональный уровень, а также отменой с 1 января 2005 г. ре­гионального налога с продаж.

До последнего времени незначительную долю доходов феде­рального бюджета составляли платежи за пользование природными ресурсами. В конце 90-х гг. их доля не превышала 1—2 %. С одной стороны, это объяснялось тем, что большинство ресурсных налогов до последнего времени поступало в доходы бюджетов субъектов РФ, а ставки по ресурсным налогам были невелики. Начиная с 2002 г. ситуация в этой сфере несколько изменилась. Произошло упорядочение ресурсных налогов, были повышены некоторые их ставки. Большинство ресурсных налогов стало поступать в феде­ральный бюджет. В результате доля ресурсных налогов в феде­ральном бюджете в 2005г. возросла до 15,4% налоговых доходов по сравнению с 1,4% в 2000г. Такая ситуация нам представляется вполне закономерной, поскольку именно российское государство, а не отдельные хозяйствующие субъекты, должно в полной мере присваивать и использовать природную ренту в интересах всего общества.

Что касается прямых налогов, в частности, налога на прибыль, то его доля в доходах федерального бюджета на протяжении 90-х гг. неуклонно сокращалась. Если в 1994г, за счет налога на прибыль формировалось 28% доходов федерального бюджета, то в 2001г. 14,4%, а в 2002г. всего лишь 9,7%. Другие прямые налоги — подо­ходный налог с физических лиц, налог на имущество поступают, в основном, в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты и не отражаются в доходах федерального бюджета.

В доходы федерального бюджета поступают также налоги на капитал (доходы от денежного капитала, процентные доходы от вкладов, от покупки ценных бумаг и т.п.)- Однако в целом доля на­логов с финансовых операций, недвижимости и капитала состав­ляет не более 3% доходов федерального бюджета. На наш взгляд, в условиях, когда доля смешанного дохода в ВВП неуклонно растет (с 1992 по 2000 г. его доля в ВВП увеличилась с 7,2 до 28%), эти налоги должны составлять более значимую часть доходов феде­рального бюджета.

Неналоговые доходы ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

В соответствии с новой бюджетной классификацией ненало­говые доходы не выделяются в качестве самостоятельной группы. Так же как и налоговые доходы, они входят в группу «Доходы» и включают:

доходы от использования имущества, находящегося в государ­ственной и муниципальной собственности;

доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат госу­дарства;

административные платежи и сборы;

штрафы, санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

платежи за пользование природным ресурсами.

Доходы от внешнеэкономической деятельности и платежи за пользование природными ресурсами трудно назвать собственно неналоговыми доходами, поскольку, например, доходы от внешне­экономической деятельности включают таможенные пошлины и сборы, а платежи при пользовании природными ресурсами — плату за пользование водными биологическими ресурсами, платежи за пользование лесным фондом, разовые платежи за пользование недрами и т.п.

Поэтому собственно к неналоговым доходам, по нашему мне­нию, могут быть отнесены доходы от использования и продажи государственного и муниципального имущества, а также штрафы, санкции, административные сборы и т.п.

Поскольку штрафы, санкции и т.п. составляют не столь су­щественную часть неналоговых доходов, можно утверждать, что основную долю неналоговых доходов федерального бюджета со­ставляют доходы от использования и реализации государственной и муниципальной собственности.

Доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной и муниципальной собственности относятся к числу возобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капи­тале, находящихся в собственности РФ;

доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оператив­ном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении феде­ральных государственных унитарных предприятий;

часть прибыли федеральных государственных унитарных пред­приятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязатель­ных платежей;

доходы от сдачи в аренду земли.

Доходы от реализации имущества, находящегося в государ­ственной и муниципальной собственности относят к числу невозобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают:

доходы от приватизации федерального имущества (продажа имущества и пакетов акций акционерных обществ);

доходы от продажи земли.

Соотношение различных источников неналоговых доходов фе­дерального бюджета иллюстрирует табл. 4.

Как видно из табл. 4, за последние годы в структуре неналоговых доходов федерального бюджета поступления от возобновляемых источников увеличиваются. Об этом свидетельствует и табл. 5.

Из табл. 5 видно, что за последние три года доля возобновля­емых источников неналоговых доходов федерального бюджета постоянно растет. Значительная доля невозобновляемых источ­ников в 2003—2004 гг. была связана с продажей государственных пакетов акций в нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей промышленности. Так, в 2004 г. из 65,9 млрд. руб., поступивших в федеральный бюджет, 56,4 млрд. руб. (86,6%) составили средства от приватизации 7,59% акций ОАО «НК «ЛУКОЙЛ».









В 2005 и 2006 гг. доходы от продажи государственной собствен­ности составят в среднем 0,5 млрд. руб. за год. Вместе с тем доходы от продажи акций, находящихся в федеральной собственности, со­ставят в 2006 г. 31,0 млрд. руб. В 2006 г. наибольшую сумму средств планируется получить от продажи 100% акций ОАО «СГ-Транс» (г. Москва), 34% акций ОАО «КамАЗ» (г. Набережные Челны) и 85,9% акций Межгосударственной авиастроительной компании «Ильюшин» (г. Москва).

По прогнозам Росимущества в ближайшие годы (2007—2008 гг.) доходы федерального бюджета от продажи имущества не будут превышать 0,5 млрд. руб. ежегодно плюс 41—44 млрд. руб. от про­дажи акций, принадлежащих государству. Поэтому можно сделать вывод, что в ближайшие годы доля доходов федерального бюджета от невозобновляемых источников будет сокращаться. Основную же часть неналоговых доходов федерального бюджета в ближайшие годы будут составлять доходы от использования государственной собственности.

Однако, как отмечалось выше, в настоящее время, в целом, следует говорить о низкой эффективности управления государ­ственной собственностью, что является одним из факторов, огра­ничивающих рост неналоговых доходов федерального бюджета.

Вместе с тем существуют определенные резервы для повыше­ния неналоговых доходов, формирующихся за счет использования государственной собственности. Прежде всего, такое увеличение может быть получено за счет совершенствования управления долей государственной собственности в акционерных компаниях и, со­ответственно, увеличения объема дивидендов по акциям, принад­лежащим государству.

К началу 2000 г. государство являлось акционером 3896 пред­приятий. Из них: у 382 АО 100% акций находилось в государствен­ной собственности, у 470 АО государственный пакет превышал 50% уставного капитала, в 1601 АО государственная доля состав­ляла от 25 до 50% акционерного капитала, а в 963 предприятиях менее 25% акций1. На 1 января 2005 г. Росстатом было учтено 5184 акционерных общества с долей Российской Федерации в ус­тавном капитале.

Однако, как следует из данных табл. 3, несмотря на то, что об­щий объем дивидендов по акциям, принадлежащим государству, за последние годы растет, их доля в структуре неналоговых доходов все еще остается незначительной. В 2006 г. они должны составить всего 20,5 млрд. руб. В соответствии с прогнозом Росимущества доходы федерального бюджета от дивидендов по акциям, находя­щимся в федеральной собственности, должны составить в 2007 г. 21,5 млрд. руб., а в 2008 г. - 22,0 млрд. руб.

Незначительная доля дивидендов объясняется тем, что не все акционерные общества, где есть доля государства, перечисляют дивиденды в бюджет. Так, в 2003 г. в доход федерального бюджета перечисляли дивиденды по акциям только 13,8% акционерных обществ, а в 2004 г. — всего 6,5%.

Росимущество не всегда также располагает полной информа­цией о чистой прибыли, полученной акционерными обществами с долей участия государства. По данным Росстата, в 2003 г. чистую прибыль имели только 3844 из 5184 акционерных обществ с долей государства в уставном капитале. Общая сумма их прибыли соста­вила 414,4 млрд. руб. Однако из 3844 прибыльных акционерных общества, в 2004 г. только 319 акционерных обществ с участием государства перечисляли дивиденды в бюджет (или 8,3% от обще­го числа прибыльных акционерных обществ с участием государ­ства). В основном это наиболее крупные плательщики (перечис­ления более 1 млрд руб. в федеральный бюджет):

ОАО «Газпром» (5,93 млрд. руб.);

ОАО «АК Транснефть» (2,38 млрд. руб.);

ОАО «Внешторгбанк» (1,51 млрд. руб.);

ОАО «НК «Лукойл» (1,46 млрд. руб.;

ОАО «НК «Роснефть» (1,4 млрд. руб.) и РАО «ЕЭС России» (1,09 млрд. руб.).

На наш взгляд, эти доходы могли быть больше, если бы в Рос­сии удалось организовать должным образом деятельность инсти­тута государственных представителей. В настоящее время в АО с государственным капиталом 4320 государственных служащих занимаются тем, что представляют интересы государства в акци­онерных компаниях. Однако лишь в 1236 АО в 2005 г. на общих собраниях присутствовали и голосовали в установленном порядке представители государства. Поэтому вполне закономерно, что дея­тельность государственных представителей по управлению госу­дарственной собственностью является сегодня неэффективной. Их низкая эффективность обусловлена еще целым рядом причин.

Во-первых, государственные представители обладают огра­ниченным набором прав и возможностей, что не позволяет им в должной мере влиять на принимаемые акционерным обществом решения, которые могут противоречить государственным инте­ресам.

Во-вторых, деятельность государственных представителей чаще всего является дополнительной нагрузкой и к их основным профессиональным обязанностям, а низкая оплата труда не обес­печивает стимулов к эффективной работе.

В-третьих, для госу­дарственных представителей характерным является невысокий уровень профессионализма и квалификации в области управления собственностью.

Для того чтобы институт государственных представителей зара­ботал эффективно, необходимо принять целый ряд нормативных документов, регламентирующих деятельность государственных представителей. В этих документах следует более четко определить:

круг обязанностей государственных представителей;

степень их самостоятельности при принятии тех или иных решений;

систему стимулов;

экономическую ответственность за ущерб, причиненной государственной собственности непрофессиональными действи­ями или неквалифицированным выполнением своих функций;

систему повышения квалификации государственных представите­лей;

систему отбора государственных служащих для выполнения этой функции.

Для крупных и контрольных пакетов акций должны быть при­няты такие законодательные решения, которые позволяли бы госу­дарству как стратегическому собственнику осуществлять все необ­ходимые функции управления. Для миноритарных пакетов акций (менее 25%) утверждаемые нормы и процедуры должны позволять государству, как одному из многих собственников, осуществлять функции контроля за деятельностью предприятия.

Для повышения эффективности управления государственной собственностью можно также шире привлекать специалистов из коммерческих структур или управляющие компании, с которыми органы исполнительной власти могли бы заключать соответству­ющие договоры.

Одним из важных направлений увеличения неналоговых дохо­дов федерального бюджета могло бы стать повышение эффективно­сти деятельности государственных предприятий, а значит увеличение части их прибыли, перечисляемой в федеральный бюджет. По данным Росстата, на 1 января 2005 г. в едином государственном реестре предприятий и организаций (ЕГРПО) было учтено 10 970 федеральных государственных унитарных предприятий (ФГУП). Однако лишь незначительная часть ФГУП перечисляют часть сво­ей чистой прибыли в бюджет. Так, в 2003 г. только 1956 ФГУП (20%) перечислили свою прибыль в бюджет. В 2004 г. их число было еще меньше - 1630 ФГУП (18,4%).

В целом эффективность отдачи от федерального недвижимого имущества, закрепленного за ФГУП на праве хозяйственного ве­дения в виде отчислений от чистой прибыли составила в 2004 г. в. среднем по Российской Федерации 0,9 тыс. рублей с 1 млн. руб. балансовой стоимости недвижимого имущества, что свидетель­ствует о низкой эффективности использования имущества ФГУП. Поэтому в целом доходы от перечисления части прибыли ФГУП остаются незначительными. В 2006 г. они составят всего 2,5 млрд. рублей. По прогнозам Росимущества в ближайшее время они вряд ли увеличатся, скорее наоборот. В 2007—2008 гг. доходы федераль­ного бюджета от перечисления части прибыли ФГУП составят всего 0,5 млрд. руб. в год.

Объем прибыли, перечисляемой в федеральный бюджет ФГУП, мог бы быть увеличен, если бы, во-первых, был окончательно на­лажен их учет, поскольку до сих пор существуют различия дан­ных Росстата (ЕГРПО) и реестра Росимущества по количеству государственных предприятий. Во-вторых, должен быть налажен также учет размеров реальной чистой прибыли, получаемой госу­дарственными предприятиями. И, наконец, в-третьих, повышение эффективности управления государственными предприятиями также могло бы способствовать существенному увеличению части прибыли ФГУП, перечисляемой в бюджет.

Повышение эффективности управления государственными предприятиями, в свою очередь, предполагает:

ужесточение требований к руководителям госпредприятий;

повышение роли общих собраний коллектива или советов го­сударственных предприятий;

оптимизацию состава и структуры государственного сектора экономики;

более широкое использование новых организационных струк­тур, действующих под контролем государства (холдинги, фи­нансово-промышленные группы и т.п.).

Неналоговые доходы федерального бюджета могут быть также увеличены за счет более продуманной политики в области доходов от сдачи в аренду федерального имущества и земли.

В 2006г. доходы федерального бюджета от сдачи в аренду фе­дерального имущества составят 14,7 млрд. руб. По прогнозу Росимущества в 2007 г. эти доходы несколько уменьшатся и составят 11,2 млрд. руб. В 2008 г. они будут составлять уже 9,2 млрд. руб.

По состоянию на 1 января 2005г. площади федерального не­движимого имущества составили 1 636,7 млн. кв. м. из которых в оперативном управлении находилось 51,8%, в хозяйственном ведении — 44,5%, а в казне РФ — 3,6%. При этом площади недви­жимого имущества, переданные в аренду, составили 11,4 млн. кв. м, или 0,7% от общей площади недвижимого имущества.

Увеличение доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности, может быть увели­чено за счет:

повышения стоимости аренды. Средняя ставка арендной платы за 1 кв. м объекта недвижимости РФ в 2004 г. составила всего 1,8 тыс. руб. в год, что явно ниже ее возможной рыночной ве­личины;

повышения степени контроля за обязательным прохождением арендных платежей через органы федерального казначейства. Только в 2004 г. 204,9 млн. руб. доходов от сдачи в аренду фе­дерального имущества не прошли через органы федерального казначейства;

сокращения задолженности по перечислению арендных плате­жей в федеральный бюджет. По состоянию на 1 января 2005 г. эта задолженность составила 2,3 млрд. руб. или 18,3% от суммы поступлений в 2004 г.;

формирования полного реестра государственной недвижимости, в том числе за рубежом.

Что касается доходов от сдачи в аренду земли, то этот вид нена­логовых доходов за последние несколько лет существенно увеличился. Так, если в 2005 г. доходы федерального бюджета от сдачи в аренду земли составляли 1,0 млрд. руб., то в 2006 г. они составят 2,0 млрд. руб. Планируется, что в 2007—2008 гг. эти доходы составят по 4 млрд. руб. в год. Хотя доходы от аренды земли каждый год увели­чиваются, однако и в этой части неналоговых доходов существуют определенные резервы. На наш взгляд, они связаны с завершением работы по разграничению собственности на землю.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом ,доходы Федерального бюджета являются централизованными финансовыми ресурсами государства, которые формируются за счёт перераспределения части национального дохода и используется для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций.

Государственный бюджет неотделим от государства, потому что трудно себе представить государство, которое, выполняя определенные государственные функции, не располагало при этом необходимым количеством финансовых (денежных) средств. Размеры централизованных денежных средств увеличилось по мере того, как расширялись экономические функции.

Заключение


Трудно себе представить проект любого бюджета без наличия очень важного документа, как бюджетная классификация. Именно бюджетная классификация обеспечивает единство бюджетной системы в стране, сопоставимость показателей всех уровней бюджетной системы.

Бюджетная система является единой для бюджетов всех уровней. После принятия Федерального закона «О бюджетной классификации Российской Федерации» в 1996 году в неё постоянно вносились изменения. Такие изменения вносились одновремённо с принятием законодательных актов о налогах и сборах и о Федеральном бюджете.

Принятие новой бюджетной классификации было обусловлено необходимостью проведения реформы в бюджетной сфере. Эта реформа началась в России после принятия Правительством РФ «Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах» (постановление Правительства РФ от 22 мая 2004г. № 249 2 О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»0


Вопросы для самопроверки


Дайте определение понятию «государственный бюджет»?

Каковы функции бюджета?

Чем отличаются понятия «доходы бюджета» и «доходы госу­дарства»?

За счет каких налогов формируются доходы федерального бюджета?

Что включают неналоговые доходы бюджетов?

Каковы основные направления увеличения неналоговых до­ходов федерального бюджета РФ?

obemnie-i-centrobezhnie-gidravlicheskie-mashini-princip-raboti-gidroprivoda.html
obemno-planirovochnie-i-kostruktivnie-resheniya.html
obeshanaya-gimnastika-prigodna-dlya-suhoj-normalnoj-uvyadayushej-i-zhirnoj-poristoj-kozhi-okazivaet-osvezhayushee-ochishayushee.html
obespechenie-bezopasnih-uslovij-truda-chast-2.html
obespechenie-bezopasnosti-i-povishenie-effektivnosti-vspomogatelnogo-krovoobrasheniya-metodom-obhoda-levogo-zheludochka-serdca-eksperimentalnoe-issledovanie-14-00-41-transplantologiya-i-iskusstvennie-organi.html
obespechenie-bezopasnosti-o-sostoyanii-i-rezultatah-deyatelnosti-mou-sosh-1-imeni-m-ummaeva-s-verhnyaya-balkariya.html
  • gramota.bystrickaya.ru/zakonom-rossijskoj-federacii-ob-obrazovanii-ot-10-07-1992-3266-1-s-izmeneniyami-i-dopolneniyami.html
  • write.bystrickaya.ru/glava-5-2-press-konferencii-kurs-dlya-distancionnogo-obucheniya-kurs-podgotovlen-docentom-kafedri-upravleniya.html
  • shpora.bystrickaya.ru/zakon-ob-avtorskom-prave-i-smezhnih-pravah-stranica-10.html
  • urok.bystrickaya.ru/prilozhenie-3-otchet-uralskoj-akademii-gosudarstvennoj-sluzhbi-o-nauchnih-issledovaniyah-v-2009-godu-prilozhenie-1.html
  • notebook.bystrickaya.ru/k-voprosu-o-skritih-yazikovih-trudnostyah.html
  • lesson.bystrickaya.ru/podgotovitelnaya-chast-sudebnogo-zasedaniya-kuda-obrashatsya-s-zhaloboj.html
  • uchit.bystrickaya.ru/truba-rautitan-stabil-dlya-otopleniya-holodnogogoryachego-vodosnabzheniya-g-kiev-ul-ya-ivashkevicha-5-of-216.html
  • gramota.bystrickaya.ru/zadacha-21-proanalizirujte-pismennuyu-rabotu-uchashegosya-i-vipolnite-zadaniya.html
  • desk.bystrickaya.ru/p-l-a-n-konspekt-plan-konspekt-dlya-provedeniya-vvodnogo-instruktazha-po-pozharnoj-bezopasnosti-tipovoj-plan-konspekt.html
  • uchit.bystrickaya.ru/trebovaniya-k-transportnim-sredstvam-nahodyashimsya-v-ekspluatacii-tehnicheskij-reglament-o-bezopasnosti-kolesnih.html
  • reading.bystrickaya.ru/lekciya-45-problema-klassifikacii-potrebnostej-motivi-lekciya-psihicheskie-yavleniya-i-zhiznennie-processi.html
  • holiday.bystrickaya.ru/o-perechne-uchebnogo-i-kompyuternogo-oborudovaniya-dlya-osnasheniya-obsheobrazovatelnih-uchrezhdenij-stranica-3.html
  • znanie.bystrickaya.ru/5metodi-sposobi-osushestvleniya-upravleniya-uchebno-metodicheskij-kompleks-po-discipline-upravlenie-kachestvom-v.html
  • composition.bystrickaya.ru/osnovnaya-chast-uchebno-metodicheskij-kompleks-po-inostrannomu-anglijskomu-yaziku-nazvanie-disciplini-specialnost-mhp.html
  • report.bystrickaya.ru/kirgizskoj-respublike.html
  • learn.bystrickaya.ru/glava-2-dzherri-nik-gorkavij-astrovityanka.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/kompleksnaya-programma-razvitiya-kormoproizvodstva.html
  • thescience.bystrickaya.ru/informacionno-analiticheskij-otchet-o-rabote-municipalnogo-avtonomnogo-uchrezhdeniya-ishimbajskij-dvorec-kulturi-gorodskogo-poseleniya-g-ishimbaj-municipalnogo-rajona-ishimbajskij-rajon-respubliki-bashkortostan.html
  • credit.bystrickaya.ru/otveti-na-bileti-chast-11.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/gosudarevi-gimni-chast-2.html
  • turn.bystrickaya.ru/po-specialnosti-14060165-elektromehanika-prikazivayu.html
  • holiday.bystrickaya.ru/novie-postupleniya-v-fond-biblioteki-noyabr-2010.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/annotaciya-disciplini-obshaya-trudoemkost-izucheniya-disciplini-sostavlyaet-2.html
  • spur.bystrickaya.ru/metodicheskie-materiali-dlya-organizatorov-i-pedagogov-detskih-estradno-vokalnih-studij-sostavitel-a-m-bill-redaktor-l-a-boguslavskaya-ot-sostavitelya.html
  • college.bystrickaya.ru/264-plotva-rutilus-rutilus-l-darstvennoe-nauchnoe-uchrezhdenie-gosudarstvennij-nauchno-issledovatelskij-institut.html
  • education.bystrickaya.ru/13-907-vedomosti-elena-vinogradova-11062008-107-str-a4-gosduma-rf-monitoring-smi-11-iyunya-2008-g.html
  • essay.bystrickaya.ru/dlya-impressionistov-odnim-iz-glavnih-obektov-otobrazheniya-yavlyalsya-chelovek-ego-obraz-interpretirovalsya-takim-obrazom-chto-on-utverzhdal-sebya-v-borbe-s-okruzhayushe.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/obratnaya-skorost-sveta.html
  • doklad.bystrickaya.ru/v-moskve-sgorel-sklad-na-ploshadi-2-tis-kv-metrov-internet-resurs-uralwebru-10082011.html
  • predmet.bystrickaya.ru/spisok-ispolzovannih-istochnikov-istoriya-stanovleniya-i-razvitiya-informacionnih-processov-v-sovremennom-kazahstane.html
  • grade.bystrickaya.ru/municipalnoe-uchrezhdenie-kulturi-centralizovannaya-bibliotechnaya-sistema-g-ribinska.html
  • crib.bystrickaya.ru/kniga-rasschitana-na-shirokie-krugi-chitatelej-v-tom-chisle-ne-imeyushih-specialnih-znanij-po-politicheskoj-ekonomii-ksozhaleniyu-po-vine-avtorov-inih-uchebnikov-i-knig-vstrechaetsya-u-nas-stranica-3.html
  • knigi.bystrickaya.ru/rekomenduemij-normativ-smetnoj-pribili-ustanovlen-osnovi-cenoobrazovaniya-i-opredeleniya-smetnoj-stoimosti-stroitelstva.html
  • uchit.bystrickaya.ru/temnaya-bashnya-ii-izvlechenie-troih.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/osnovnaya-uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-psihologiya-konsultirovaniya-dlya-specialnostej.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.